2016开始，国家开始鼓励商业银行ipo上市，上市银行的数量激增。我国商业银行上市步伐不断加快，目前有15家银行正在排队等候ipo过会。过去我国证券市场对ipo一直实施核准制，审核严格且程序复杂。如今我国又将核准制逐步转变为注册制，但是仍无法降低ipo审计的风险，反而市场上出现更多造假的行为。商业银行与其它企业不同，内控环节较多，导致其审计工作的风险比其他企业大，因此，商业银行IPO的审计须更加审慎对待。

1.商业银行IPO审计风险 

1.1重大错报风险 

1.1.1部分不良贷款未被纳入

商业银行IPO审计中，证监会对不良贷款率的审核更加谨慎，对考核指标要求更加严格，拟IPO银行会为了成功上市，可能会背后操纵，将实质上属于不良贷款进行粉饰。审计人员则要能够客观专业的根据其真实的情况来评估其风险。

1.1.2经营网点数量多

致力于IPO上市的商业银行，其规模较大，经营网点数量多，且侧重的业务不同，分布较为分散也加大了审计工作的难度。审计人员需筛选高风险经营网点来重点审计。如果遗漏了重要经营网点，未能将其风险识别，则加大审计失败的风险。

1.1.3 IPO舞弊风险

想要IPO上市，需要满足盈利能力、资本总额、资产规模等要求，商业银行相关管理人员可能会为了符合ipo上市要求，在业务的初始阶段便展开了伪造合同、虚增税收以及虚开发票等舞弊行为。注册会计师若未能识别出商业银行的舞弊行为，便极有可能为后续的审计工作埋下风险隐患，加大审计失败的可能性。

1.2检查风险

1.2.1审计人员专业能力要求高

IPO审计具有周期长且难度较大，对审计人员的专业能力要求更高。商业银行较为特殊，互联网金融的业务不仅需要审计人员的对金融行业有深入的了解，对于互联网信息的运用能力要求也很高。如果注册会计师不能深入的了解互联网时代不断更新的金融产品服务，很可能无法识别其存在的风险。

1.2.2会计师事务所缺乏独立性

会计师事务所大多与商业银行合作多年，考虑到IPO审计收费较高，追求持续的合作关系。因此，注册会计师可能会为了留住客户从客户本身的意见和想法出发出具审计报告。

1.2.3注册会计师职业道德的缺失

对拟上市银行进行IPO审计时，如果缺乏职业操守，在面对审计问题时，睁一只眼闭一只眼，全然不顾会计职业道德，帮助拟IPO银行造假。必然会给IPO审计造成风险，从而无法得出正确的审计结论。

2.商业银行 IPO 审计风险防范措施

2.1重大错报风险防范措施

2.1.1有效识别不良贷款

将拟ipo银行的不良贷款率进行横向纵向对比，若是远低于行业水平或是远低于往年平均水平，则需建立并运用风险评估的模型来识别未被该银行纳入的不良贷款。

2.1.2审慎审计经营网点

除了传统的审计方法以外，还可以通过实地走访、建模分析来进行审计。注册会计师需根据该银行的实际情况，建立符合该银行具体情况的评价机制，根据现金流量、毛利率和客户数量等指标筛选具有典型代表性的网点。对该银行财务资源投入合理性进行评估，分析经营网点的风险。

2.1.3降低舞弊风险

对于函证程序和客户走访，审计人员通常会选择存贷款期末余额前十的客户，拟ipo银行则可能其他客户的业务上造假。因此，审计人员对大客户进行函证和走访的同时，也需要对其他客户发函或突击性走访，并高度重视异常资金。

2.2 检查风险防范措施

2.2.1 提升审计人员专业能力

审计人员需具备高水平的专业能素质，不仅要具备丰富的财审专业知识、审计经验，同时，还需熟知金融和互联网方面的知识，对商业银行领域有充分的了解。对此，事务所应定期的组织专门的培训活动，定期进行计算机以及金融行业新产品和服务等知识培训。还应当重视对商业银行IPO进行审计的人员进行职业能力培训，分析各行业IPO审计失败的案例，对于重大风险进行强调，提升审计人员的识别以及应对风险的意识和能力。从而提升审计工作效率，减少商业银行IPO审计失败的可能性。

2.2.2 增强注册会计师独立性和职业道德

会计事务所应当通过建立有效业绩考核体系以及奖惩制度来激励和约束审计人员。应当制定明确的考核标准，甚至可以派职业道德监督人员来监督审计人员，从而降低检查风险。一旦发现全然不顾职业道德，帮助拟ipo银行舞弊等行为，一律严惩，情节严重的应当予以开除。另还需加强对商业银行IPO审计项目审计人员的职业道德教化，提升审计人员的职业道德素养，增强对审计工作的责任心，培养正确的道德观，客观公正的评价拟IPO银行的经营状况。

3.结语

近年来，我国商业银行IPO上市步伐提速，所以会计师事务所应当加强对商业银行ipo审计风险以及质量要求的重视。基于此，会计师事务所应当针对其对商业银行ipo审计过程中可能会面临的各种审计风险进行深入探究，并针对性地采取相应的解决措施，这不仅能够有效提升会计师事务所的审计工作质量，同时还能够实现对商业银行ipo上市过程中审计风险的高效控制。