中国会计制度下基于报表数据估算当期所得税费用的误差及其影响
刘行 王昕 赵弈超
企业所得税问题是财政学、金融学、会计学等学科领域的重要研究方向。企业所得税费用及其构成是学者们构建实证指标时的常用信息。已有研究直接通过财务报表（利润表和资产负债表）估算当期所得税费用，而在中国现行会计制度下，这一估算方法存在误差。为评估误差大小，我们从财务报表附注中手工搜集了2007～2018年所有A股上市公司实际披露的当期所得税费用。经过对比发现，采用财务报表信息估算的当期所得税费用有较大误差。误差金额超过100万元的样本达27%，平均误差金额717万元，占利润总额2.8%。进一步，我们以不同学科下的3个研究主题（企业避税的影响因素、所得税对资本结构的影响、所得税信息的价值相关性）为切入点，考察了上述误差对已有研究的影响。结果显示，修正估计误差后，核心实证指标的信息含量以及实证结论的可靠性均有大幅提升。因此，开展微观企业所得税的实证研究时，了解所得税会计核算及其信息披露规则至关重要。本文结论也适用于其他采用了国际财务报告准则的160多个国家和地区。
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